Global Tax Guide: Belgien Das Global Tax Guide erläutert die Besteuerung von Aktienpreisen in 40 Ländern: Aktienoptionen, Restricted Stocks, Restricted Stock Units, Performance Shares, Aktienwertsteigerungsrechte und Mitarbeiterbeteiligungspläne. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und gegebenenfalls aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Ausgleichsgewinne und vermeiden Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium-Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. Dadurch erhalten Sie vollständigen Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools für Mitarbeiteraktienoptionen, eingeschränkte Bestände, SARs, ESPPs und vieles mehr. Wer wird Premium-Mitglied? Besuchen Sie unsere lange Liste der bezahlten Abonnenten. Sind Sie ein Finanz-oder Vermögensberater Youll wollen mehr über MSO Pro Mitgliedschaft zu lernen. Vergessen Sie Ihren Benutzernamen und Ihr Passwort Klicken Sie hier und wir werden versuchen, Ihnen zu helfen, es zu finden. Fragen oder Anregungen E-Mail-Support oder Anruf (617) 734-1979. Der Inhalt wird als pädagogische Ressource zur Verfügung gestellt. MyStockOptions haftet nicht für irgendwelche Fehler oder Verzögerungen im Inhalt oder irgendwelche Handlungen, die im Vertrauen darauf getroffen werden. Copyright-Kopie 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions ist ein eingetragenes Warenzeichen der Bundesrepublik Deutschland. Bitte kopieren Sie diese Informationen nicht ohne die ausdrückliche Genehmigung von myStockOptions. Für die Lizenzierung von Informationen wenden Sie sich bitte an editorsmystockoptions. News - Belgien Belgien - März 2010 Belgien: Neue Steuerposition bei Auszahlungen aus Aktienoptionen steigert Planungsmöglichkeiten Die allgemein akzeptierte Position, dass solche Zahlungen für die Freigabe von Aktienoptionen als normales steuerpflichtiges Einkommen behandelt werden sollten, Einige spezifische Unternehmensumstrukturierungen, wurde nun nach einer kürzlichen Steuerregelung überarbeitet Mitarbeiter der belgischen Gesellschaft, die Teil einer internationalen Gruppe war, erhielten Aktienoptionen einer nicht-belgischen Konzerngesellschaft. Der Aktienoptionsplan wurde außerhalb Belgiens verwaltet. Die meisten Mitarbeiter akzeptierten die Optionen innerhalb von 60 Tagen nach ihrer Gewährung. Dies bedeutete damit, dass sie gemäß den belgischen Rechtsvorschriften zum Zeitpunkt des Gewäh - rens der Optionen einer Steuerbelastung unterliegen. Diese Regelung sieht eine Steuerbelastung auf der Grundlage einer günstigen Pauschalbewertung vor der Vorteil. Weitere Einzelheiten über die Funktionsweise der Steuer werden nachstehend erläutert. Nach der anschließenden Übernahme der Gruppe wurden alle Aktienoptionen gemäß den Bestimmungen des Plans aufgehoben. Die Mitarbeiter erhielten eine Barabfindung der ausländischen Gesellschaft, die der Differenz zwischen dem Ausübungspreis der Optionen und dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt des Widerrufs der Option entspricht. Neues Urteil des belgischen Amt für Vorabentscheidungen in steuerlichen Angelegenheiten Der Dienst des Deacutecisions Anticipeacutees (ldquoSDArdquo) hat am 31. März 2009 entschieden, dass unter diesen Umständen die Zahlung eines Betrags erfolgt An die Optionsinhaber bei Annullierung ihrer Optionen keine Steuererhebung als berufliches Einkommen auslöst, wenn die Optionsinhaber gemäß den belgischen Rechtsvorschriften vom 26. März 1999 über ihre Optionen besteuert würden. Der steuerpflichtige Nutzen aus der Gewährung von Aktienoptionen muss (Grundsätzlich nach dem Gesetz von 1999) auf Basis des Wertes der zugrunde liegenden Aktien berechnet und unter Berücksichtigung eines festen Prozentsatzes von 15 (je Jahr um 1 pro Jahr erhöht, ist die Option nach fünf Jahren ausübbar Aus Zuschuss). Diese Prozentsätze werden jedoch halbiert, wenn mehrere Bedingungen erfüllt sind, einschließlich der Tatsache, dass Optionen nicht vom Optionsinhaber übertragen oder übertragen werden können. Aufgrund der Charakterisierung der SDA in diesem Fall wird eine der Voraussetzungen für die niedrigere Bewertung nicht mehr erfüllt, sodass eine überarbeitete Berechnung des anfänglichen Steuerbetrags erforderlich ist Wurde der Zuschuss zunächst auf der Grundlage eines reduzierten Prozentsatzes von 7,5 und 0,5 bewertet, wie in § 43 Abs. 6 des Gesetzes vom 26. März 1999 niedergelegt ist, müssen die Begünstigten erneut um einen zusätzlichen Gegenwert besteuert werden. Trotz der Tatsache, dass der Aktienplan im Ausland verwaltet wurde und unabhängig davon, dass der Aktienplan aufgehoben wurde, musste die belgische Arbeitgebergesellschaft diese Zusatzleistung auf ihren individuellen Gehaltsbilanzen zum Jahresende melden. In diesem Fall vertrat die SDA die Auffassung, dass der für die Aufhebung der Optionen gezahlte Betrag als ldquotransferrdquo von Optionen angesehen werden sollte, die sich aus oder in Bezug auf die Leistung des Empfängers einer beruflichen Tätigkeit ergeben. Nach der SDA bedeutet ldquothis (in der Regel), dass die Rücknahme der Leistung (.) Besteuert wird, unabhängig davon, wann die lsquocash-Kündigung stattfindet, allerdings nur, wenn eine Barzahlung tatsächlich Placerdquo einnimmt. Dennoch, da die SDA charakterisiert die Zulage als das ldquocounterpart zu einer Übertragung von stocksrdquo, letztlich zugunsten ihrer Freistellung entschieden. Diese Charakterisierung der Vergütung als ldquotransfer pricerdquo ermöglicht die vollständige Befreiung des Betrags, der bei Annullierung der Optionen gezahlt wird, gemäß den Bestimmungen des Gesetzes von 1999. Jedoch kann die 50 Verringerung der Bewertung des steuerpflichtigen Vorteils, Angewandt werden, müssen zurückgezogen werden. In dem Urteil wird auch klargestellt, dass dieser zusätzliche steuerpflichtige Vorteil vom belgischen Arbeitgeber auf einem Steuerblatt gemeldet werden muss, wenn die Vergütung von einer ausländischen Gesellschaft gezahlt wird. Dies ist eine sehr strikte Anwendung von Artikel 44 des Gesetzes vom 26. März 1999. Kommentar Das Urteil ist innovativ und sehr interessant, da der Umgang mit Zahlungen, die infolge oder im Zusammenhang mit der Kündigung von Aktienoptionen getätigt werden, Gegenstand von Häufige Gespräche mit den belgischen Steuerbehörden. Das Urteil könnte erhebliche Steuereinsparungen ermöglichen, wenn die Wertsteigerung des Basiswerts größer ist als das Ergebnis des ursprünglichen Prozentsatzes von 15 oder 7,5, der auf die ursprüngliche Bewertung angewendet wurde. Dies gilt auch für alle belgischen Gesellschaften, unabhängig davon, ob Aktien öffentlich gehandelt werden oder nicht. Zur Vermeidung von langwierigen Gesprächen mit den belgischen Sozialversicherungsbehörden sollten Unternehmen, soweit möglich, ihr Annullierungsprogramm außerhalb Belgiens verwalten, ohne die belgischen Tochtergesellschaften zu belasten. Dieser Ansatz wird auch empfohlen, um sicherzustellen, dass die Lohnsteuer nicht innerhalb von 15 Tagen nach dem Monat abgezogen werden muss, in dem die Vergütung gezahlt wird. Es ist jedoch auch darauf hinzuweisen, dass es sich hierbei nicht um eine fakultative Regelung handelt, die ein Unternehmen verweigern kann, wenn der Betrag, der für die Annullierung der Option gezahlt wird, niedriger ist als der anfängliche steuerpflichtige Pauschalbetrag, der bei der Gewährung angewandt wird. Obwohl die Entscheidung über die Charakterisierung der Zahlung als das ldquocounterpart zu einer Übertragung von stocksrdquo schweigt, die dazu geführt hat, dass der SDA seine Freistellung begünstigt, scheint dies aus der Anwendung von Artikel 42, Sect2 des Gesetzes vom 26. März 1999 zu resultieren Diese Vorschrift, die im Falle der Übertragung einer Option, der Ausübung dieser Option oder der Übertragung der infolge dieser Ausübung erworbenen Aktien erworben wird, keinen steuerpflichtigen beruflichen Anreiz darstellt. Der Dienst des Deacutecisions Anticipeacutees (belgisches Amt für Vorabentscheidungen in steuerlichen Angelegenheiten) Urteil Nr. 900.045 Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an Jean Louis Davain (jean-louis. davainloyensloeff) über 32 2 743 43 45. Dieser Artikel wurde von unserer Korrespondenzfirma mit freundlicher Genehmigung erstellt Belgien, Loyens amp Loeff. LoyensloeffBelgium - Einkommensteuer Belgien - Einkommensteuer Steuererklärungen und Compliance Wann sind Steuererklärungen fällig Das ist, was ist die Steuererklärung fällig am 30. Juni für die Bewohner und grundsätzlich 30 September für Nichtansässige. Spätere Termine können bei der elektronischen Anmeldung gelten. Die genauen Daten werden von der Steuerbehörde jedes Jahr festgelegt und können variieren. Was ist das Steuerjahresende Was sind die Einhaltungsvorschriften für Steuererklärungen in Belgien Alle in Belgien ansässigen Personen und nicht ansässige Personen, die auf belgische Einkünfte besteuert werden, müssen eine jährliche Steuererklärung abgeben. Die Regierung erteilt grundsätzlich jedem Steuerzahler ein Steuererklärungsformular. Für Ansässige sind ihre Anträge innerhalb eines Monats nach Eingang des Steuerformulars der Steuerbehörde und grundsätzlich spätestens am 30. Juni des auf das Einkommensjahr folgenden Jahres fällig. Die ansässigen Steuerpflichtigen müssen vom Finanzministerium die erforderlichen Formulare erhalten, wenn sie diese nicht bis zum 1. Juni erhalten haben. Resident Steuerzahler können entscheiden, ihre Rückkehr elektronisch einzureichen. Die Nichterfüllung dieser Anforderung führt zu einer Geldbuße und einer Geldstrafe und könnte auch zu einer geschätzten Besteuerung führen. Grundsätzlich sieht das belgische Recht vor, dass die Arbeitgeber eine Abzugssteuer von den an die Arbeitnehmer zu zahlenden Bezügen gemäß den vorgeschriebenen steuerlichen Tabellen abziehen. Die Differenz zwischen der endgültigen Steuerpflicht und dem Einbehalt ist innerhalb von zwei Monaten nach Erhalt der Steuerermäßigung zahlbar oder rückzahlbar. Die Steuerermittlung erfolgt grundsätzlich vor dem 30. Juni zwei Jahre nach dem Einkommensjahr. Personen, die verheiratet oder rechtmäßig zusammenleben, sind verpflichtet, ihre Steuererklärung gemeinsam einzureichen, außer für das Jahr der Ehe, das Jahr der Erklärung des legalen Zusammenlebens oder wenn sie getrennt leben. Ehegatten und rechtlich zusammenlebende Gesellschafter werden gesondert auf allen Einkünften besteuert. Wenn der Ehegatten-Ehepartner nicht arbeitet, sind bis zu 30 Prozent der erwerbstätigen Ehegattenberechtigten im Zusammenhang mit dem Nettoarbeitseinkommen dem nicht arbeitsfähigen Ehegattenvertragspartner zuzurechnen. (Diese Zuteilung ist im Jahr 2016 auf jährlich 10.290 EUR begrenzt). Einkommen der minderjährigen Kinder wird über die Steuererklärung der Eltern berichtet, solange sie mit ihren Eltern leben, es sei denn, es ist Geschäftseinkommen oder Unterhalt. Nichtansässige Für Gebietsfremde ist die Einreichungsfrist grundsätzlich der 30. September des auf das Einkommensjahr folgenden Jahres. Gebietsfremde Steuerpflichtige müssen auch die erforderlichen Formulare vom Finanzministerium erhalten, wenn sie diese nicht rechtzeitig erhalten haben. Nicht ansässige Steuerpflichtige können sich auch entscheiden, ihre Rückkehr elektronisch einzureichen. Grundsätzlich sieht das belgische Recht vor, dass die Arbeitgeber eine Abzugssteuer von den an die Arbeitnehmer zu zahlenden Bezügen gemäß den vorgeschriebenen steuerlichen Tabellen abziehen. Die Differenz zwischen der endgültigen Steuerpflicht und dem Einbehalt ist innerhalb von zwei Monaten nach Erhalt der Steuerermäßigung zahlbar oder rückzahlbar. Die Steuerermittlung erfolgt grundsätzlich vor dem 30. Juni zwei Jahre nach dem Einkommensjahr. Unter bestimmten faktischen Bedingungen besteht keine Verpflichtung, die Quellensteuer auf die Gehälter, die an Gebietsfremde gezahlt werden, abzuziehen. Personen, die verheiratet oder rechtmäßig zusammenleben, sind verpflichtet, ihre Steuererklärung gemeinsam einzureichen, außer für das Jahr der Ehe, das Jahr der Erklärung des legalen Zusammenlebens oder wenn sie getrennt leben. Ehegatten und rechtlich zusammenlebende Gesellschafter werden gesondert auf allen Einkünften besteuert. Wenn der Ehegatten-Ehepartner nicht arbeitet, sind bis zu 30 Prozent der erwerbstätigen Ehegattenberechtigten im Zusammenhang mit dem Nettoarbeitseinkommen dem nicht arbeitsfähigen Ehegattenvertragspartner zuzurechnen. (Diese Zuteilung ist im Jahr 2016 auf jährlich 10.290 EUR begrenzt). Diese Zuteilung, sowie föderale Standard-Personalzusagen und Bundessteuergutschriften gelten nur für Steuerzahler, die in Belgien mindestens 75 Prozent ihres weltweiten Einkommens besteuern, oder Steuerzahler, die in der Lage sind, (Teil-) Steuerbefreiungen zu beantragen. Abhängig davon, dass der Steuerpflichtige in einem anderen EWR-Mitgliedstaat (ohne Belgien) ansässig ist, kann er auch (teilweise) regionale Steuergutschriften beanspruchen. Einkommen der minderjährigen Kinder wird über die Steuererklärung der Eltern berichtet, solange sie mit ihren Eltern leben, es sei denn, es ist Geschäftseinkommen oder Unterhalt. Was sind die derzeitigen Einkommensteuersätze für Gebietsansässige und Gebietsfremde in Belgien Wohnsitzregelungen Wie ist eine natürliche Person, die in Belgien ansässig ist, eine in Belgien ansässige natürliche Person, die ihren Wohnsitz in Belgien hat? Wenn eine Person nicht ihr Familienhaus in Belgien hat, wird heshe als Wohnsitz oder der Ort betrachtet, von dem aus heshe seine persönliche Vermögensberufung in Belgien verwaltet. Personen, die im Zivilregister eingetragen sind, nehmen ansässig teil, sofern das Gegenteil nicht bewiesen ist. Personen, die in Belgien wohnen, werden unwiderruflich vermutet, sich in Belgien aufhalten zu lassen. Ausländische Staatsangehörige, die sich für die Einkommenssteuerregelung für ausländisches Staatsbürgertum qualifizieren, gelten für Einkommensteuerzwecke als Gebietsfremde. Gibt es, eine de minimus Anzahl der Tage Regel, wenn es um Residency Start-und Enddatum kommt, zum Beispiel kann ein Steuerzahler zurückkehren, um das Gastland für mehr als 10 Tage nach ihrer Zuweisung ist vorbei und sie repatriieren. Was passiert, wenn der Rechtsnachfolger das Land betritt, bevor seine Zuweisung beginnt, gilt die zuvor beschriebene Aufenthaltsgenehmigung. Kündigung des Wohnsitzes Bestehen bei der Abreise nach Belgien steuerliche Anforderungen? Grundsätzlich muss eine gebietsansässige Person innerhalb von drei Monaten nach der Abreise eine Steuererklärung abgeben. Die Wohnsituation sollte jedoch unter Berücksichtigung der belgischen Aufenthaltsbestimmungen (z. B. Familiensituation) analysiert werden. Was passiert, wenn der Rechtsnachfolger für eine Reise nach Beendigung des Aufenthaltes zurückkehrt Der Zessionar bleibt, solange die Bedingungen des Wohnsitzes nicht erfüllt sind, nicht ansässig. Kommunikation zwischen Einwanderungs - und Steuerbehörden Die Einwanderungsbehörden in Belgien informieren die örtlichen Steuerbehörden über die Einreise oder die Ausreise aus Belgien Im Rahmen des Zuwanderungsverfahrens muss sich ein Bürger bei der Einreise in Belgien bei der örtlichen Gemeinde anmelden und die Anmeldung abmelden Sich selbst bei der Abreise aus Belgien mit der Gemeinde. Diese Informationen sind für die belgischen Steuerbehörden erhältlich. In der Praxis bedeutet dies, dass die Person automatisch ein belgisches Einkommensteuererklärungsformular von den belgischen Steuerbehörden erhält. Einreichungsvoraussetzungen Wird ein Erfüllungsgehilfe im Gastland nach dem Ausscheiden aus dem Heimatland und im Heimatland beantragt, so erhält der Empfänger eine Entschädigung (Zahlungsaufschub, Bonus und so weiter) im Zusammenhang mit der in Belgien als steuerpflichtig geltenden Zuweisung Wird eine Anmeldung erforderlich. Wenn eine ausstehende Steuerschuld im Zusammenhang mit der belgischen Zuweisung von dem Arbeitgeber danach gezahlt wird, gilt diese Zahlung als steuerpflichtige Leistung im Namen des Einzelnen, die eine Anmeldepflicht auslöst. Wirtschaftlicher Arbeitgeberansatz Nimmt die Steuerbehörde in Belgien den wirtschaftlichen Arbeitgeberansatz zur Auslegung von Artikel 15 des OECD-Vertrags an. Wenn nein, sind die Steuerbehörden in Belgien angesichts der Annahme dieser Interpretation des wirtschaftlichen Arbeitgebers in der Zukunft Ja. Die Auslegung der belgischen Steuerbehörde des Begriffs Arbeitgeber im Rahmen des Artikels 15 der von Belgien geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen ist im Verwaltungsrundschreiben Nr. AFZ 20050652 (AFZ 082005) vom 25. Mai 2005. Im Rundschreiben folgen die Behörden der jetzigen Auslegung der belgischen Rechtsprechung. Nach dem Rundschreiben ist die Beziehung zwischen dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber durch die Existenz eines Zusammenhangs der Unterordnung zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer gekennzeichnet. Die Steuerbehörden verabschieden damit den wirtschaftlichen Arbeitgeberansatz. Verschiedene Umstände sollten berücksichtigt werden, um die mögliche Existenz eines Link of Subordination zu bestimmen, und sie stehen im Einklang mit dem Kommentar zu Artikel 15 des OECD-Mustervertrags. De minimus Anzahl der Tage Gibt es eine de minimus Anzahl von Tagen, bevor die örtlichen Steuerbehörden den wirtschaftlichen Arbeitgeber Ansatz anwenden Wenn ja, was ist die de minimus Anzahl der Tage Arten der steuerpflichtigen Entschädigung Welche Kategorien unterliegen Einkommensteuer in allgemeinen Situationen belgischen Werden die Bewohner auf ihr weltweit verdientes und passives Einkommen besteuert. Nichtansässige werden nur auf ihrem belgischen Einkommen besteuert. Die folgenden Einkommensarten unterliegen der Einkommensteuer: Erwerbseinkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit oder Geschäftspartnerschaftsdividenden Zinserträge aus Immobilienvermögenserträgen. Das Arbeitseinkommen ist steuerpflichtig, wenn es empfangen wird, oder, wenn der Arbeitnehmer berechtigt ist, es zu erhalten, was früher eintritt. Das Arbeitseinkommen unterliegt der Steuer in dem Umfang, in dem es während eines Zeitraums des Aufenthalts Belgiens erworben wurde, oder im Falle von Einkünften, die er als gebietsfremd erworben hat, in dem Umfang, in dem er für die in Belgien ausgeübten Aufgaben erworben wurde. Dividenden und Zinsen unterliegen einer Quellensteuer, die in der Regel die endgültige Steuer ist. Steuerfreies Einkommen Gibt es in Belgien belgische Einkommensbereiche, die von der Besteuerung befreit sind, geben Sie bitte eine allgemeine Definition dieser Bereiche an. Das steuerfreie Einkommen, das der belgische Arbeitgeber regelmäßig gewährt, schließt Essensgutscheine, Repräsentationsgeld und tägliche Aufwandsentschädigungen ein. Bitte beachten Sie auch den Abschnitt der steuerfreien Erträge unter dem belgischen Expatriate Special Income Tax Regime. Expatriierte Zugeständnisse Gibt es für Belgien Vertretungsberechtigte, so kann der Arbeitnehmer Anspruch auf einen günstigen Steuerstatus haben. Die Qualifikation für die ausländische Sondereinkommensteuerregelung ist nicht automatisch, erfordert jedoch die Einreichung eines besonderen Antrags sowohl des Arbeitgebers als auch des ausländischen Arbeitnehmers innerhalb von sechs Monaten ab dem ersten Tag des Monats nach Beginn des Arbeitsverhältnisses oder der Abordnung nach Belgien. Es ist klar zu erkennen, dass die vier Voraussetzungen erfüllt sind. Der Auswanderer muss ein Ausländer sein. Der Expatriate muss entweder ein Vorstand oder ein Direktor eines Unternehmens oder ein Forscher oder ein Spezialist sein. Der Auswanderer muss ein Gebietsansässiger für belgische Einkommensteuerzwecke sein. Das Expatriate Tax Circular vom 8. August 1983 enthält eine Reihe von Sachverhalten, die einen solchen Ausländerstatus belegen. Der Expatriate muss vorübergehend in Belgien von einem Arbeitgeber beschäftigt werden, der Teil einer internationalen Unternehmensgruppe ist. Der Ausländer, der diese Voraussetzungen erfüllt, wird von Steuerkonzessionen profitieren, die die jährliche steuerpflichtige Vergütung durch Abzug steuerfreier Vergütungen bis zu einem Höchstbetrag von 11.250EUR 29.750 reduzieren. Darüber hinaus wird der Ausländer nur nach den abgestuften Steuersätzen für die Vergütung für in Belgien tatsächlich geleistete Arbeit und für andere belgische Einkünfte (ohne bewegliches Einkommen, einschließlich Einkommen aus belgischem Immobilienrecht) beurteilt. Unter dem belgischen Expatriationsgesetz werden bestimmte so genannte Expatriierungszulagen (wie etwa der Steuerausgleich, das Lebensunterhaltungsdifferential, das Wohnraumgeld und das Urlaubsgeld) als Erstattung von zusätzlichen Kosten behandelt, Arbeitgeber und nicht durch den Arbeitnehmer und sind daher nicht an den einzelnen Arbeitnehmer zu besteuern. Es wird zwischen nicht wiederkehrende Ausgaben und wiederkehrende Ausgaben unterschieden. Der auszuschließende Teil der Wiederholungskosten ist auf 11.250 EUR pro Jahr für ausländisches Personal bei operativen Gesellschaften und auf 29.750 EUR pro Jahr für ausländisches Personal begrenzt, das durch die Kontrolle und Koordinierung von Büros oder Forschungszentren eingesetzt wird. Allerdings können Bildungsausgaben, auch wenn sie als Wiederholungskosten betrachtet werden, sowie nicht wiederkehrende Ausgaben ohne Begrenzung ausgeschlossen werden. Die folgenden Ausgaben gelten als nicht wiederkehrende Ausgaben. Umzugskosten bei der Ankunft in Belgien und beim Verlassen Belgiens. Die Kosten für die Einrichtung eines Hauses in Belgien oder andere anfängliche Kosten der ersten Ankunft in Belgien und Dekoration Kosten einer Wohnung in Belgien. Wiederkehrende Ausgaben, die für den Ausschluss in Betracht kommen, umfassen Zulagen, die gewährt werden, um die Unterschiede zwischen Lebenshaltungskosten und Wohnraum zwischen Belgien und dem Herkunftsland des Herkunftslandes, dem Heimatland und dem Steuerausgleich zu decken. Die tatsächlich gezahlte Vergütung gilt jedoch nur für den Ausschluss, soweit dies nach den vorgeschriebenen Richtlinien zulässig ist. Die Bestimmung des Herkunftslandes von Ausländern hat direkte Auswirkungen auf den Gesamtbetrag der steuerfreien Zertifikate, da die ausschließbaren Ausgaben nur die Kostenunterschiede zwischen Belgien und dem Herkunftsland des Herkunftslandes abdecken können. Bildungsausgaben Für ausländische Kinder in Grund - oder weiterführenden Schulen, die sich wiederholt in der Natur befinden, sind Aufwendungen zu entrichten, die zusätzlich zu den oben genannten Höchstbeträgen ausgeschlossen werden können. Die auszuschließenden Kosten der Ausbildung in Belgien beinhalten Unterrichts - und Anmeldegebühren, lokale Beförderungen und sonstige von der Schule erhobene Aufwendungen, schließen jedoch die Kosten für die Verpflegung (Verpflegung und Unterkunft) und die Kosten für Privatstunden ein. Was die Ausbildungskosten im Ausland betrifft, so wird der ausgenommene Teil der Bildungsausgaben außerhalb Belgiens von Fall zu Fall festgelegt. Der Steuerausgleich wurde so definiert, dass er nur die Differenz zwischen der belgischen Einkommensteuer und dem hypothetischen Herkunftsland bundesstaatlichen sowie anderen subbundesstaatlichen Einkommenssteuern (auch als regionale Steuern bezeichnet) umfasst, die der Ausländer bei der Wohnsituation entstanden wäre . Für die Berechnung der hypothetischen regionalen Steuer gelten die Steuerzahler als in der Hauptstadt ihres Heimatlandes ansässig. Die Sozialversicherungsbeiträge sind daher nicht Bestandteil des Steuerausgleichskonzepts, und die Erstattung dieser Steuern kann nicht ausgeschlossen werden. Umzugskosten Unter dem belgischen Expatriationsgesetz sind Einzugsermäßigungen (bei ordnungsgemäßer Rechnungslegung) bei der Einreise aus Belgien als Kosten anzusehen, die dem Arbeitgeber zuzurechnen sind (keine Obergrenze). Diese bewegten Kosten decken die Ausgaben im Zusammenhang mit dem Umzug von persönlichen persönlichen Sachen (vom Heimatland nach Belgien und umgekehrt), einschließlich der Kosten für die Prospektion von Immobilien in Belgien. Pauschale Vergütungen oder Erstattungen beweglicher Aufwendungen, die nicht mit Rechnungen gerechtfertigt werden können, sind in den Händen des Arbeitnehmers immer als steuerpflichtig anzusehen. Erste Anreisetarife Unter der belgischen Expatriierung gelten besondere Einkommensteuerregelungen, die mit den Rechnungen ordnungsgemäß gerechtfertigt sind, unter bestimmten Voraussetzungen als Kosten des Arbeitgebers (keine Obergrenze). Bitte beachten Sie, dass die Kosten für den Kauf von Artikeln, die ein Expatriate nach seiner Zuweisung (Möbel, Haushaltsgeräte usw.) in seinem Heimatland zurücknehmen kann, nicht für die Freistellung in Betracht kommen. Gehalt, das aus der Arbeit im Ausland erwirtschaftet wird Gehaltseinkommen aus der Arbeit im Ausland, das in Belgien besteuert wird Wenn ja, wie Für Gebietsansässige sollten Gehälter, die aus der Arbeit im Ausland erworben wurden, gemeldet werden und möglicherweise mit Progression abhängig vom geltenden Doppelbesteuerungsabkommen befreit werden. Bei der Nutzung der belgischen Expatriatespezifischen Einkommensteuerregelung kann das steuerpflichtige Einkommen soweit reduziert werden, dass der Expatriate einen Teil seiner Geschäftszeit außerhalb Belgiens ausgibt. Die Steuerbehörden haben präzise Regeln für die Festlegung der Tage außerhalb Belgiens vorgesehen. Besteuerung von Kapitalerträgen und Kapitalgewinnen Werden in Belgien besteuertes Kapitalertrags - und Kapitalertragsteuersystem gezahlt, wenn dies der Fall ist, wie gebietsansässige und gebietsfremde Steuerpflichtige auf Veräußerungsgewinnen besteuern, die auf Vermögenswerten, die für Geschäftszwecke verwendet werden, realisiert werden. Veräußerungsgewinne an Grundstücken und Gebäuden, die zu privaten Zwecken gehalten werden, sind unter bestimmten Bedingungen an gebietsansässige und gebietsfremde Steuerpflichtige zu versteuern. Veräußerungsgewinne aus Portfolioinvestments oder sonstigen persönlichen Vermögenswerten, die zu privaten Zwecken gehalten werden, sind für Gebietsansässige und Gebietsfremde nicht steuerpflichtig, sofern sie sich aus der normalen Verwaltung des Privatvermögens und für Portfolioinvestments ergeben, sofern diese nicht aus dem Verkauf resultieren Wesentliche Beteiligungen. Die Veräußerungsgewinne aus der Veräußerung wesentlicher Beteiligungen zwischen zwei Gebietsansässigen oder zwischen Gebietsansässigen und Gebietsfremden im Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) sind steuerfrei. Dagegen sind Veräußerungsgewinne aus einer solchen Transaktion zwischen einem gebietsansässigen und einem Gebietsfremden außerhalb des Europäischen Wirtschaftsraums steuerpflichtig. Personen, die in den Genuss von Sondereinkommenssteuerregelungen kommen, unterliegen diesen Regeln als Gebietsfremde, was bedeutet, dass die Regeln nur für belgische Kapitalgewinne gelten. Andere Einkünfte, die an Gebietsansässige und Gebietsfremde besteuert werden (soweit es sich um Einkünfte aus belgischen Einkünften handelt) umfassen verschiedene Gewinne und eine breite Palette von anderen Quellen, einschließlich Gewinnen und Subventionen. Dividenden, Zinsen und Mieteinnahmen Einkommensteuerpflichtige sind auf Dividendenerträge aus belgischer oder ausländischer Quelle besteuert. Es ist jedoch nicht zwingend erforderlich, dass einzelne inländische Steuerpflichtige Dividendenerträge melden, sofern sie der belgischen Verrechnungssteuer unterliegen, die in den meisten Fällen 27 Prozent beträgt. Gebietsfremde Steuerpflichtige, einschließlich der in Belgien ansässigen ausländischen Staatsangehörigen, die vom Sondereinkommensteuerregelungsregime profitieren, unterliegen der belgischen Einkommensteuer für Dividenden aus Drittländern. Auch wenn diese Personen ausländische Dividenden direkt auf belgische Bankkonten überwiesen haben, erlauben einige Steuerabkommen Belgien, Steuer zu besteuern. Die auf einem geregelten Sparkonto angesammelten Zinsen sind steuerfrei bis EUR 1.880 pro Steuerpflichtiger. Über diesen Betrag unterliegen sie einer 15-prozentigen Quellensteuer und dem endgültigen Steuersatz. Die meisten anderen in Belgien aufgelaufenen Interessen unterliegen einem Steuersatz von 25 Prozent. Die ansässigen Steuerpflichtigen werden auf Einkommen aus Immobilien in Belgien und im Ausland besteuert. Das Einkommen von Immobilien im Ausland kann in den meisten Fällen mit Progression befreit werden (je nach Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens). Die Einkommensteuer wird auf der Grundlage der Nettomieteinnahmen nach Abzug einer Standardzulage erhoben. Ausländische Steuerpflichtige werden auf Einkommen aus Immobilien in Belgien auf der gleichen Grundlage besteuert wie die Bewohner. Fremdwährungseinkommen sind jedoch Gebietsfremden ausgenommen. Der Hauptwohnsitz im EWR ist in vielen Fällen frei von Einkommensteuer. Hypothekarkredite, die mit einer im EWR ansässigen Bank für den Erwerb einer unbeweglichen Sache im EWR abgeschlossen sind, kann in Belgien Steueransprüche begründen. Gewinne aus Aktienoptionsübungen Der maximale Geschäftsabschlag für Mitarbeiter beträgt EUR 4.240. Für Direktoren (Vorstandsmitglieder und gleichwertig) beträgt der Standardabschluss 3 Prozent bei einem maximalen Abzug von 2.390 Euro. Wenn die tatsächlichen betrieblichen Aufwendungen den Standard-Business-Abzug übersteigen, können die tatsächlichen Aufwendungen abgezogen werden. 80 Prozent der Zahlungen, die nach dem Zivilgesetzbuch, dem Gerichtsverfahren oder dem Gesetz über das legale Zusammenleben gezahlt werden, oder in der Verfolgung eines ähnlichen ausländischen Rechts. Steuerrückerstattungsverfahren Was sind die Steuererstattungsmethoden, die allgemein von den Arbeitgebern in Belgien verwendet werden, sind die folgenden üblichen Methoden der Anerkennung von Steuererstattungen, die vom Arbeitgeber gezahlt werden: laufendes Jahr Bruttobetrag des laufenden Jahres Erstattung ein Jahr Rollover. Berechnung der Schätzungen Vorsteuerabzug Wie werden Schätzungen mit Steuerbefreiung in Belgien gezahlt, z. B. Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG) und so weiter. Einkommenssteuern werden grundsätzlich vom Arbeitgeber regelmäßig einbehalten. Die endgültige Steuerzahlung sollte innerhalb von zwei Monaten nach der endgültigen Steuerbewertung erfolgen. Es ist auch möglich, vierteljährliche geschätzte Steuerzahlungen während des Einkommensjahres zu machen, um die abschließende Steuerzahlung zu verringern. Die vierteljährlich geschätzten Steuerzahlungen führen zu einer Steuergutschrift, die den Steuerbetrag für das Jahr verringert. Die Steuergutschrift hängt von dem Datum der Zahlung (je früher die Zahlung, desto höher die Gutschrift). Grundlage für die Ermittlung dieser vierteljährlich geschätzten Steuerzahlungen ist die geschätzte Steuerpflicht auf das zu versteuernde Einkommen abzüglich der Quellensteuern und Steuergutschriften. Die Höhe des Einkommensteuerabzugs wird, soweit anwendbar, nach besonderen Quellensteuertabellen ermittelt. Wann werden Schätzungen mit Steuerabzug in Belgien zum Beispiel: monatlich, jährlich, beides und so weiter. Falls eine Verrechnungssteuerverpflichtung besteht, muss der Arbeitgeber die Verrechnungssteuer von den Löhnen abziehen und die Einbehaltungssteuer an die belgischen Steuerbehörden spätestens am 15. des Monats nach Lohnfortzahlung überweisen. Die Steuerzahlungen sollten im Laufe des Einkommensjahres vor den folgenden Zeitpunkten vorgenommen werden, um für die jeweiligen Quartale anrechenbar zu sein: 10. April, 10. Juli, 10. Oktober und 20. Dezember. Entlastung für ausländische Steuern Gibt es irgendwelche Erleichterungen für die Erhebung von Steuern in Belgien Zum Beispiel ein System der ausländischen Steuergutschrift (FTC), Doppelbesteuerungsabkommen usw. Im Falle eines nicht abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommens sind unilaterale Regelungen vorgesehen Um die Belastung der Doppelbesteuerung zu verringern. Diese werden wie folgt beschrieben. Eine Verringerung um 50 Prozent der belgischen Einkommensteuer, die auf ausländische Vermögenseinkommen, Einkommen aus persönlichen Dienstleistungen und bestimmte Arten von sonstigen Einkommen, wie spekulative Einkommen und Alimente erhoben. Eine ausländische Steuergutschrift steht für Einkünfte aus Kapitalanlagen und beweglichen Sachen zur Verfügung, die für geschäftliche Zwecke in Belgien verwendet werden und im Ausland einer Steuer ähnlich der belgischen Einkommensteuer unterliegen. Allerdings gibt es wichtige Einschränkungen. Es gibt keine Gutschrift für die tatsächlichen ausländischen Steuern, die auf andere Einkünfte gezahlt werden, unter belgischem innerstaatlichem Recht, aber ausländische Steuern sind mit steuerpflichtigem Einkommen abzugsfähig. Die von Belgien geschlossenen Steuerabkommen erleichtern die Steuerbelastung in Belgien für bestimmte ausländische Einkünfte, die von gebietsansässigen Steuerpflichtigen erhalten werden. Grundsätzlich hat der Steuerpflichtige in Bezug auf Einkünfte aus persönlichem Eigentum Anspruch auf eine oben genannte ausländische Steuergutschrift und in Bezug auf Einkünfte, die nicht persönliches Eigentum sind, eine Freistellung. Das steuerfreie Einkommen kann bei der Ermittlung des Steuersatzes für belgische Einkünfte (Freistellung mit Fortschrittsmethode) berücksichtigt werden. Die Anwendung von Split-Entschädigungsregelungen kann daher günstig sein, wenn der Auslandssteuersatz niedriger ist als der belgische. Für die Ermittlung des Steuersatzes, der auf die Einkünfte aus belgischer Quelle anzuwenden ist, wird nur der Nettobetrag des Auslandes nach Abzug der ausländischen Steuern berücksichtigt. Allgemeine Steuergutschriften Was sind die allgemeinen Steuergutschriften, die in Belgien geltend gemacht werden können? Es gibt eine Vielzahl von Steuergutschriften, jeweils mit ihren eigenen spezifischen Regeln der Anwendung, Berechnungen und Grenzen. Die häufigsten sind: gemeinnützige Spenden Kapital und Zinszahlungen im Zusammenhang mit einem Hypothekendarlehen Service Kontrollen Rentensparpläne Beiträge Lebensversicherungsplan Beiträge Kinderbetreuung Aufwendungen Investitionen zu verhindern Einbruch und Feuer. Mustersteuerberechnung Diese Berechnung 3 geht davon aus, dass ein verheirateter Steuerpflichtiger, der nicht in Belgien ansässig ist, zwei Kinder hat, deren dreijährige Amtszeit am 1. Januar 2016 beginnt und am 31. Dezember 2018 endet. Das Grundgehalt der Steuerzahler beträgt USD 100.000 und die Berechnung umfasst drei Jahre. Für die Berechnung verwendete Wechselkurse: USD 1.00 EUR 0.9018. Sonstige Annahmen Alle Erwerbseinnahmen entfallen auf lokale Quellen. Die Prämien werden am Ende eines jeden Steuerjahres gezahlt und fallen während des ganzen Jahres gleichmäßig an. Zinserträge werden nicht an Belgien gezahlt. The company car is used for business and private purposes and originally cost USD 50,000, has a CO2-emission of 160 gkm, fuel type diesel and was first registered in January 2015. The employee is deemed non-resident throughout the assignment. Tax treaties and totalization agreements are ignored for the purpose of this calculation. Application of Belgian expatriate special income tax regime (including 25 percent of foreign business travel and tax-free allowances limited to EUR 11,250). Annual rent paid by the expatriate amounts to EUR 24,000. Application of Belgian social security contributions. Interest income is not remitted in Belgium. Calculation of taxable income 1 Certain tax authorities adopt an economic employer approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article. In summary, this means that if an employee is assigned to work for an entity in the host country for a period of less than 183 days in the fiscal year (or, a calendar year of a 12-month period), the employee remains employed by the home country employer but the employees salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority will treat the host entity as being the economic employer and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15. In this case, Article 15 relief would be denied and the employee would be subject to tax in the host country. 2 For example, an employee can be physically present in the country for up to 60 days before the tax authorities will apply the economic employer approach. 3 All information contained in this document is summarized by KPMG Tax and Legal Advisers, the Belgian member firm of KPMG International, based on the Belgian Income Tax Code of 1992 and subsequent amendments the Circular RH 624325.294 of 8 August 1983 the Web site of the federal fiscal administrations the Belgian Social Security Act of 29 June 1981 the Belgian Law of 30 March 1994 the Web site of the Belgium Social Security administration. 2017 KPMG Tax and Legal Advisers, a Belgian Civil Cooperative Company with Limited Liability (burg. CVBASCRL civile) and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. Alle Rechte vorbehalten. Tax rates are checked regularly by KPMG member firms however, please confirm tax rates with the countryx27s tax authority before using them to make business decisions.
No comments:
Post a Comment